Photovoltaikanlagen – Ertrag- und Umsatzsteuer (UPDATE)

Rückwirkend zum 01.01.2022 wurde für bestimmte Photovoltaikanlagen eine Steuerbefreiung in der Ertragsteuer und seit dem 01.01.2023 ein Nullsteuersatz in der Umsatzsteuer eingeführt. Nachdem die konkretisierenden Regelungen zur Umsatzsteuer recht schnell veröffentlicht wurden, ist nun endlich auch das BMF-Schreiben zu den ertragsteuerlichen Details da!

Im 1. Hauptteil des Webinars werden wichtige ertragsteuerlichen Fragen behandelt und unter Bezugnahme auf das ertragsteuerliche BMF-Schreiben zur Steuerbefreiung bestimmter PV-Anlagen an Praxisbeispielen beantwortet. Dabei wird detailliert erörtert wie die 30 kWp-, die 15 kWp- und die 100 kWp-Grenze zu lesen ist und welche PV-Anlagen somit unter die Steuerbefreiung fallen oder nicht. Intensiv besprochen wird zudem, wie steuerlich zu verfahren ist, wenn der Strom aus der PV-Anlage für einen anderen betrieblichen Zweck verwendet wird, da dies in der Praxis zu erheblichen Problemen führt. Aufgezeigt wird dabei auch, wie mit bereits gebildeten Investitionsabzugsbeträgen zu verfahren ist, wie sich diese ggf. retten lassen und wann zukünftig noch die Bildung von IAB möglich ist. Ein weiterer wesentlicher Schwerpunkt des 1. Hauptteils wird die ertragsteuerliche Behandlung der PV-Anlage sein, wenn der Strom aus der PV-Anlage für die Wärmepumpe, den Hausstrom oder die Mieterstrom in einer Vermietungsimmobilie verwendet wird. Die Darstellung erfolgt anhand einer Vielzahl von Beispielen, da in dem Bereich viel Verunsicherung herrscht. Was passiert, wenn die gewerbliche Infizierung von Wohnungsunternehmen mit PV-Anlagen entfällt oder was ist im Hinblick auf die erweiterte Grundbesitzkürzung zu beachten, wird ebenfalls beleuchtet. Schlussendlich wird darauf eingegangen, welche Folgewirkung sich durch die Steuerbefreiung für Rentner und Familienversicherte hinsichtlich der Kranken- und Pflegeversicherungspflicht ergeben.

Aus Sicht der Umsatzsteuer wird im 2. Hauptteil die Frage beantwortet werden: Sind PV-Anlagenbetreiber dann tatsächlich „raus“ aus der Umsatzsteuer? Und was haben die mindestens genauso betroffenen Verkäufer und Installateure von PV-Anlagen zu beachten? Welche Voraussetzungen sind für den neuen 0 %-Steuersatz zu erfüllen, welche Gestaltungsmöglichkeiten und welche Stolperfallen gibt es? Und was ist die optimale Vorgehensweise für die Altanlagen bis 31.12.2022? Diesen und vielen weiteren für die Praxis brennende Fragen werden in diesem Teil des Seminares beantwortet, denn für die umsatzsteuerliche Behandlung solcher PV-Anlagen liegen sowohl ein endgültiges BMF-Schreiben als auch aktualisierte FAQ vor, welche der Referent für Sie anhand von Beispielsfällen seziert hat.